2025 yılı için defter tasdik süreçlerinde önemli değişiklikler yolda. Özellikle bilanço esasına göre defter tutacak mükellefleri ilgilendiren yenilikler ve Vergi Usul Kanunu’ndaki düzenlemeler, işletmelerin hazırlık sürecini hızlandırmasını gerektiriyor.
Bilanço Esaslı Mükellefler e-Defter’e Geçiyor
2025 YILINDA TUTULACAK DEFTERLERİN DETAYLARI
Bilanço esasına göre defter tutma zorunluluğu, mükelleflerin yıllık ciroları ve faaliyet türlerine göre belirlenmektedir. Vergi Usul Kanunu’nun 177. ve 179. maddelerinde yer alan esaslar çerçevesinde, 2024 yılının yeniden değerleme oranı doğrultusunda 2025 yılı hadleri hesaplanmıştır. Bu oran, %43,93 olarak açıklanmış ve aşağıdaki yaklaşık değerler oluşturulmuştur:
- Alış Tutarı: 2.000.000 TL
- Satış Tutarı: 2.850.000 TL
- Gayrisafi İş Hasılatı: 990.000 TL
DEFTER TUTMA HADLERİNİN BELİRLENMESİ
Vergi Usul Kanunu’na göre her yıl sonunda defter tutma hadleri Resmi Gazete’de yayımlanan tebliğlerle açıklanır. Ancak bu süreç genellikle aralık ayının sonuna denk geldiği için mükelleflerin tasdik işlemleri sıkışık bir takvimde gerçekleşmektedir.
VUK 414. maddeye göre, defter tutma hadleri, bir önceki yılın yeniden değerleme oranına göre hesaplanır ve bu oranlar yaklaşık olarak belirlenip kamuoyuna duyurulur. Bu uygulama, mükelleflerin yıl sonu işlemlerini zamanında tamamlamasını kolaylaştırmayı amaçlamaktadır.
ELEKTRONİK DEFTER ZORUNLULUĞU
2025 yılı itibarıyla bilanço esasına göre defter tutan mükellefler için e-Defter uygulamasına geçiş zorunluluğu başlamaktadır. Bu kapsamda, Vergi Usul Kanunu’nun ilgili maddeleri ve Elektronik Defter Genel Tebliği doğrultusunda, mükelleflerin e-Defter uygulaması üzerinden format ve standartlara uygun defter tutması gerekmektedir.
Yevmiye ve Büyük Defter: Elektronik ortamda tutulacak ve berat dosyaları onaylanacaktır.
Diğer Defterler: E-Defter sistemine dahil olmayan defterler kağıt ortamında tutulmaya devam edecektir.
DEFTERLERİN TASDİKİ NASIL YAPILACAK?
Vergi Usul Kanunu’nun 220. maddesi gereği, aşağıda belirtilen defterlerin kullanılmadan önce noter tasdiki yapılmalıdır:
- Yevmiye Defteri
- Envanter Defteri
- İşletme Defteri
- Serbest Meslek Kazanç Defteri
Türk Ticaret Kanunu’na göre ayrıca şu defterlerin tasdiki de zorunludur:
- Pay Defteri
- Genel Kurul Toplantı ve Müzakere Defteri
SINIF DEĞİŞTİRME ŞARTLARI
Birinci sınıf tüccarların ikinci sınıfa geçişi, iş hacimlerinin belirli bir süre düşük kalması durumunda gerçekleşebilir. Buna karşılık, ikinci sınıftan birinci sınıfa geçişte, belirli iş hacmi kriterlerinin karşılanması gerekmektedir. Bu geçişler, mükelleflerin faaliyet durumuna göre yeniden değerlendirilir.
31 ARALIK 2024 BİLANÇOSU VE ENFLASYON DÜZELTMESİ
2024 yıl sonu bilançolarının enflasyon düzeltmesine tabi tutulması, dönem sonu işlemlerinde mükellefler için kritik bir adım olacaktır. Maliye Postası Dergisi’nin Aralık özel sayısında, bu konulara ilişkin detaylı yazılar yayımlanmıştır.
